¿Qué es la Unidad de Medida y Actualización y su relación con la contabilidad?

En el campo fiscal y contable en México, la Unidad de Medida y Actualización (UMA) es uno de los conceptos más importantes y recurrentes, la cual fue introducida en 2016 como un sustituto del esquema de Veces Salario Mínimo (VSM) para realizar ciertos cálculos.

Dada su relevancia central en la gestión financiera y contable de las empresas, entender cómo la UMA impacta en sus registros y obligaciones fiscales es fundamental para garantizar el cumplimiento de las normativas vigentes.

Para los profesionales contables, la UMA tiene implicaciones directas en la manera en que se deben adaptar y actualizar los registros financieros de las empresas, por ello es que en este artículo hablaremos de cómo es que con ella se calculan varios conceptos fiscales, tales como multas, pagos de impuestos, derechos, contribuciones y obligaciones.

1. ¿Qué es la Unidad de Medida y Actualización (UMA) y cómo se determina su valor?

La Unidad de Medida y Actualización (UMA) es una referencia monetaria utilizada para determinar el valor de obligaciones fiscales y otros supuestos legales. Fue establecida para remplazar al salario mínimo como base para calcular ciertos pagos y contribuciones que anteriormente estaban vinculados a este.

El valor de la UMA se actualiza cada año por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), que la calcula tomando en cuenta el índice de inflación del año anterior y otros factores macroeconómicos.

Dicha actualización anual es un proceso clave que afecta la planificación financiera y contable de las empresas, ya que cualquier cambio en el valor de la unidad puede impactar directamente las obligaciones fiscales y los montos a pagar en diversos conceptos.

Ejemplo del cálculo de la UMA en México

En 2023, el valor de la UMA fue de $103.74 pesos diarios.

A partir del 1 de febrero de 2024, la UMA se estableció en:

• Diario: $108.57
• Mensual: $3,300.53
• Anual: $39,606.36

El incremento de la UMA en 2024, con respecto al 2023, es del 4.66%.

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2. ¿Cómo se utiliza la UMA en la legislación fiscal y contable en México?

La UMA tiene una aplicación transversal en varias áreas de la legislación mexicana, especialmente en el ámbito fiscal y contable. Algunos de los usos más comunes de la UMA incluyen:

Cálculo de impuestos y contribuciones

La UMA se utiliza para el cálculo de impuestos, como el Impuesto Predial en algunos municipios y contribuciones de seguridad social.

Determinación de multas y sanciones

Las multas administrativas y fiscales también se basan en la UMA. Por ejemplo, las multas impuestas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) por incumplimientos fiscales se calculan utilizando la UMA como referencia, en lugar de utilizar el salario mínimo.

Derechos y servicios

Muchas tarifas de servicios gubernamentales, como la expedición de pasaportes, licencias o permisos, están expresadas en UMA. Esto desvincula el cálculo de estos montos de las fluctuaciones del salario mínimo.

En términos contables, las empresas deben tomar en cuenta el valor actualizado de la UMA para ajustar sus registros contables, ya que el monto de las obligaciones fiscales y otros pagos puede variar con el cambio anual de la unidad.

3. Impacto de la UMA en los procesos contables y financieros de las empresas

El uso de la UMA tiene un impacto significativo en la forma en que las empresas manejan sus registros contables y cumplen con sus obligaciones fiscales, ya que cada vez que el valor de la UMA se actualiza, las empresas deben revisar y ajustar ciertos elementos financieros para reflejar correctamente los cambios en los montos de impuestos, contribuciones y derechos que dependen de esta unidad.

Algunos de los procesos afectados incluyen:

Cálculo de provisiones

Dado que algunas multas y contribuciones se calculan con base en la UMA, las empresas deben ajustar sus provisiones en los estados financieros para reflejar cualquier incremento en estas obligaciones potenciales.

Adecuación de presupuestos

Para las empresas que realizan un presupuesto anual, es vital considerar la actualización de la UMA en sus proyecciones de costos fiscales y otros gastos vinculados a esta unidad de medida.

Registro de pasivos contingentes

En casos donde las empresas enfrenten posibles sanciones o multas calculadas en UMA, el valor actualizado de esta unidad afectará los pasivos contingentes registrados en los balances.

La contabilidad empresarial debe estar siempre alineada con las normativas vigentes, y la UMA es un factor clave en la correcta evaluación y registro de obligaciones fiscales.

4. Ejemplos prácticos de la UMA en la contabilidad y gestión financiera

Para entender mejor cómo la UMA afecta la contabilidad de una empresa, veamos algunos ejemplos prácticos:

1. Cálculo del Impuesto Predial

En muchos municipios, el Impuesto Predial se calcula con base en una tasa multiplicada por el valor catastral del inmueble. En varios casos, esta tasa se expresa en términos de UMA. Por lo tanto, un incremento en el valor de la UMA implica un aumento en el monto que las empresas deben pagar anualmente por sus inmuebles.

2. Multas fiscales por incumplimientos

Si una empresa no presenta sus declaraciones fiscales en tiempo y forma, el SAT puede imponer sanciones. Estas multas suelen estar expresadas en UMA, por lo que es importante que los contadores calculen correctamente el monto de la multa tomando en cuenta el valor actualizado de la unidad.

3. Derechos por servicios gubernamentales

Cuando una empresa solicita permisos o licencias ante entidades gubernamentales, como permisos de construcción o licencias de funcionamiento, los montos que debe pagar a menudo se calculan en función de UMA. Por ejemplo, el costo de una licencia puede ser el equivalente a 50 UMA. A medida que el valor de la UMA cambia, el monto total a pagar por este servicio también variará.

La UMA es esencial para tener actualizadas sus obligaciones fiscales

La Unidad de Medida y Actualización es un concepto fundamental en el contexto fiscal y contable en México. Desde su creación, ha permitido desvincular el cálculo de ciertos pagos y contribuciones del salario mínimo, proporcionando una base más estable y equitativa para las obligaciones fiscales.

Para las empresas en México, comprender el valor de la UMA y cómo afecta las operaciones contables y financieras es esencial para asegurar el cumplimiento normativo y evitar sanciones.

Con la actualización anual del valor, es crucial que los contadores y profesionales financieros revisen sus registros, ajusten provisiones y se aseguren de que las obligaciones fiscales reflejen correctamente el nuevo valor.

Le recomendamos revisar cómo la UMA afecta sus prácticas contables cada año y mantenerse actualizado con las normativas vigentes para evitar sorpresas en la gestión fiscal y financiera de su empresa.

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